國家稅務總局關于中印兩國政府避免雙重征稅協(xié)定若干條文解釋與執(zhí)行的通知
國稅發(fā)[1994]257號
???????? 我國政府和印度政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定（以下稱“協(xié)定”），業(yè)已生效，并于1995年1月1日起執(zhí)行。國家稅務總局現(xiàn)就協(xié)定有關條文的解釋和執(zhí)行明確如下：
???????? 一、關于第五條常設機構
??????? 印各方公司、企業(yè)通過雇員或其他人員在對方提供勞務，該項活動連續(xù)或累計超過183天，即構成常設機構，并應按第七條營業(yè)利潤的規(guī)定征稅。如上述活動連續(xù)或累計未超過183天，應按第十二條特許權使用費和技術服務費的條文規(guī)定征稅。
??????? 二、關于第七條營業(yè)利潤
??????? 基于印方要求在該條第一款明確“引力原則”的規(guī)定，雙方經(jīng)協(xié)商，作為變通處理，規(guī)定常設機構所在國應對“直接或間接屬于常設機構的利潤”征稅；同時明確，如企業(yè)證明有關活動不是由常設機構進行的，或同常設機構無關，經(jīng)常設機構所在國稅務當局認可，則不應作為常設機構的應稅利潤。
???????? 三、關于第八條海運和空運
??????? 該條第三款關于“與以船舶或飛機經(jīng)營國際運輸業(yè)務有直接聯(lián)系的資金利息，應視為本條所述的利潤，并且該利息不適用第十一條（利息）的規(guī)定”，其含義是中、印各自海、空運企業(yè)從事國際運輸從對方取得的收入、利潤，在對方存款產(chǎn)生的利息，以及各自海、空運企業(yè)在對方設立辦事處或分公司，在對方存款產(chǎn)生的利息，不適用第十一條利息征稅的規(guī)定，而應視為第八條海運和空運條文規(guī)定所述的利潤，在收入來源國相互免予征稅。
??????? 四、關于第十二條特許權使用費和技術服務費
??????? 鑒于印方國內(nèi)法已明確規(guī)定對技術服務費征收預提所得稅，并堅持在稅收協(xié)定中對特許權使用費和技術服務費采用相同的限制稅率征收預提稅，雙方商定第十二條除明確對特許權使用費征稅規(guī)定外，同時明確關于技術服務費征稅的規(guī)定。具體執(zhí)行，按以下原則掌握：
??????? （一）凡按照協(xié)定第五條常設機構的條文規(guī)定，提供技術服務已構成常設機構的，相關的技術服務費應按協(xié)定第七條營業(yè)利潤的規(guī)定征稅，如各自公司、企業(yè)派員到對方提供技術服務未構成常設機構的，則該項技術服務費應按協(xié)定第十二條第二款的規(guī)定，征收10％的預提稅。
??????? （二）該條征收預提稅的技術服務費，應按第四款所述范圍，不包括適用協(xié)定第五條第二款第（十一）項規(guī)定的勞務活動涉及的技術服務費，也不包括適用協(xié)定第十五條規(guī)定的非獨立個人勞務的報酬。
國家稅務總局
一九九四年十二月九日