國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知
國稅函[2009]212號
注釋：條款失效，第四條廢止。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布失效廢止的稅務(wù)部門規(guī)章和稅收規(guī)范性文件目錄的決定》（國家稅務(wù)總局令第42號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例和相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題通知如下：
一、根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應符合以下條件：
(一)享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；
(二)技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；
(三)境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定；
(四)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認定；
(五)國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
二、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應按以下方法計算：
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費
技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。
相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。
三、享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
四、企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。
(一)企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機關(guān)備案時應報送以下資料：
1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同(副本)；
2.省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明；
3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料；
4.實際繳納相關(guān)稅費的證明資料；
5.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
(二)企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機關(guān)備案時應報送以下資料：
1.技術(shù)出口合同(副本)；
2.省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；
3.技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；
4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料；
5.實際繳納相關(guān)稅費的證明資料；
6.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
五、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。
國家稅務(wù)總局
二〇〇九年四月二十四日