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國家稅務(wù)總局關(guān)于外國銀行分行攤列總行管理費(fèi)有關(guān)問題的通知

國稅函[2002]11號(hào)

注釋:全文廢止。參見:《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第2號(hào))

為規(guī)范外國銀行分行的稅收管理,根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》(以下簡稱實(shí)施細(xì)則)第二十條的規(guī)定,現(xiàn)就在華外國銀行分行攤列其總行管理費(fèi)有關(guān)問題,通知如下:

一、在我國境內(nèi)依法設(shè)立的外國銀行分行,可以攤列與其生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的總行管理費(fèi)。

二、外國銀行分行攤列其總行管理費(fèi),應(yīng)僅限于其總行用于分行經(jīng)營管理的費(fèi)用。

凡外國銀行分行由其總行的關(guān)聯(lián)銀行代為履行管理職能的,由總行出具證明,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,外國銀行分行可攤列履行總行管理職能的關(guān)聯(lián)銀行管理費(fèi)。但該分行不得再以任何形式重復(fù)攤列其總行的管理費(fèi)。

三、外國銀行分行在攤列總行管理費(fèi)時(shí),應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總行管理費(fèi)匯集范圍、總額及分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)或方法等資料,并附有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查證報(bào)告。

四、外國銀行分行計(jì)算攤列總行管理費(fèi),可以采取以下辦法之一:

(一)分行業(yè)務(wù)收入占總行總收入的比例;

(二)分行資產(chǎn)占總行總資產(chǎn)的比例;

(三)分行利潤占總行總利潤的比例;

(四)分行員工人數(shù)或工資占總行總員工人數(shù)或工資的比例;

(五)上述兩種以上比例的綜合平均比例;

(六)經(jīng)分行申報(bào),當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法。

五、同一家外國銀行在我國不同地區(qū)設(shè)立的分行,其分?jǐn)偪傂泄芾碣M(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)或方法應(yīng)一致,且方法或標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定,沒有特殊原因,不得隨意變動(dòng)。

六、外國銀行分行不能提供完整、準(zhǔn)確的其總行管理費(fèi)匯集范圍、總額及分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)或方法以及會(huì)計(jì)師查賬報(bào)告的,或者不能提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的資料的,當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可參照同類行業(yè)的管理費(fèi)水平,核定攤列其總行管理費(fèi)。一般情況下,當(dāng)年總行管理費(fèi)核定額,不得超過以下限額:

(一)外國銀行分行自開業(yè)起至第三年度結(jié)束,不得超過外國銀行分行當(dāng)年各類業(yè)務(wù)收入的5%;

(二)外國銀行分行自開業(yè)的第四年度開始,不得超過外國銀行分行當(dāng)年各類業(yè)務(wù)收入的3%。

七、本通知自2002年1月1日起執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

二○○二年一月十日

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