國家稅務(wù)總局關(guān)于加強金融保險企業(yè)呆賬壞賬損失稅前扣除管理問題的通知
國稅發(fā)[1999]213號
注釋：全文廢止。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第2號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為了加強和規(guī)范金融保險企業(yè)呆賬損失和壞賬損失的稅前扣除的管理，經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、企業(yè)的呆賬損失和壞賬損失，應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準也可以采取提取準備金的辦法。采取提取準備金辦法的企業(yè)發(fā)生的呆賬損失和壞賬損失，首先應(yīng)沖減準備金，不足沖減的部分據(jù)實扣除。
二、企業(yè)呆賬準備金和壞賬準備金的提取比例按有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定進行，稅收法規(guī)沒有規(guī)定的，不得高于國家統(tǒng)一的財務(wù)制度規(guī)定的比例，并實行差額提取。其計算公式如下：當年應(yīng)提取的呆賬準備金=本年末允許提取呆賬準備金的各項貸款余額×1%-上年末壞賬準備金余額當年應(yīng)提取的壞賬準備金=本年末應(yīng)收賬款余額×提取比例-上年末壞賬準備金余額
三、實行匯總納稅的金融保險企業(yè)，需統(tǒng)一計提呆賬準備金和壞賬準備金的，應(yīng)經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)審核確認，年終統(tǒng)一計算扣除，未經(jīng)審核確認的，嚴格按規(guī)定比例在各監(jiān)管層次計算據(jù)實扣除，超過標準的數(shù)額，就地補稅。
四、企業(yè)的呆賬損失和壞賬損失的核銷和扣除，須經(jīng)稅務(wù)部門審核確認。稅務(wù)部門應(yīng)加強對金融保險企業(yè)呆賬損失和壞賬損失稅前扣除的管理。
（一）壞賬損失的申報、審批按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1997]190號）的有關(guān)規(guī)定辦理。
（二）呆賬損失的核銷，由所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核。但實行匯總納稅的金融保險企業(yè)，由其總機構(gòu)審批核銷呆賬損失的，所屬企業(yè)應(yīng)將總機構(gòu)審批情況報省級稅務(wù)機關(guān)審核，所在地主管稅務(wù)機關(guān)以此為依據(jù)核銷扣除?？倷C構(gòu)批復(fù)數(shù)與省級稅務(wù)機關(guān)審查核實數(shù)不一致和未經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)審核的，由所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核調(diào)整。
五、本通知適用于所有繳納企業(yè)所得稅的金融保險企業(yè)及分支機構(gòu)。六、本通知有關(guān)規(guī)定從1999年1月1日起執(zhí)行。
國家稅務(wù)總局
一九九九年十一月十六日