國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于檢查清理增值稅一般納稅人的通知
國(guó)稅發(fā)[1997]38號(hào)
注釋?zhuān)喝膹U止。參見(jiàn)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止有關(guān)增值稅規(guī)范性文件清單的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]7號(hào)）
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
1996年以來(lái)，各地反映增值稅一般納稅人異常申報(bào)現(xiàn)象(包括零稅負(fù)申報(bào)、負(fù)稅負(fù)申報(bào)和低稅負(fù)申報(bào))較為普遍，對(duì)推進(jìn)稅制改革和組織收入都有一定影響。產(chǎn)生這一現(xiàn)象的原因是多方面的，其中一個(gè)重要原因是由于增值稅一般納稅人的認(rèn)定偏松，使一些不符合條件的企業(yè)被認(rèn)定為一般納稅人。為維護(hù)稅制的正常運(yùn)行，保證稅收收入，總局決定在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展對(duì)一般納稅人資格的檢查和清理工作，對(duì)不符合條件的予以清理，取消其一般納稅人資格，改為小規(guī)模納稅人。現(xiàn)將這次檢查清理工作的具體要求明確如下：
一、此次一般納稅人資格檢查的范圍為1996年年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn))以下的一般納稅人，重點(diǎn)為商業(yè)企業(yè)，村辦、街辦、校辦工廠(chǎng)與福利工廠(chǎng)，私營(yíng)和個(gè)體工業(yè)企業(yè)，以及在1996年內(nèi)連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月納稅申報(bào)異常的工業(yè)企業(yè)。
關(guān)于一般納稅人是否屬于低稅負(fù)申報(bào)的判定標(biāo)準(zhǔn)，可由各地參照本地平均的增值稅負(fù)擔(dān)水平加以確定。
1996年新認(rèn)定的一般納稅人，按其實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間的應(yīng)稅銷(xiāo)售額換算成全年銷(xiāo)售額來(lái)確定其是否屬于檢查對(duì)象。
二、納入這次檢查范圍的一般納稅人，在1996年內(nèi)有以下情況之一者，應(yīng)予以清理，取消其一般納稅人資格，改按小規(guī)模納稅人征稅。
(一)從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)(包括兼營(yíng))且年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下的；
(二)連續(xù)6個(gè)月以上零稅負(fù)申報(bào)或負(fù)稅負(fù)申報(bào)并且無(wú)正當(dāng)理由的；
(三)在會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)帳簿設(shè)置、會(huì)計(jì)核算方法這三個(gè)方面中，任何一方面不符合國(guó)家稅務(wù)局要求的；
(四)有偷稅行為或有虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為的；
(五)不按規(guī)定保管增值稅專(zhuān)用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的；
(六)無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的；
(七)多次不按規(guī)定及時(shí)辦理納稅申報(bào)或繳納稅款的。
經(jīng)這次檢查被清理為小規(guī)模納稅人的企業(yè)，在兩年之內(nèi)無(wú)論年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是否超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，均不得再認(rèn)定為一般納稅人。兩年后如果年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可重新認(rèn)定為一般納稅人；否則，一律不得再認(rèn)定為一般納稅人。
三、各地在清理一般納稅人工作中,一定要做好善后工作，如收繳增值稅專(zhuān)用發(fā)票等。
四、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，可根據(jù)本通知制定具體執(zhí)行辦法，并于1997年4月底前報(bào)總局備案。
五、各地的檢查清理工作應(yīng)于1997年6月底前結(jié)束，7月底前將檢查清理情況以及通過(guò)檢查清理所發(fā)現(xiàn)的增值稅政策與征管方面的問(wèn)題以正式文件報(bào)總局。
附件：檢查清理增值稅一般納稅人情況統(tǒng)計(jì)表(略)