財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知
財稅字[1995]81號
注釋：全文廢止。參見：財政部關(guān)于公布廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十一批）的決定（財政部令2011年第62號）
各省、自治區(qū)、直轄市單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
根據(jù)各地在企業(yè)所得稅執(zhí)行過程中反映的情況，現(xiàn)將企業(yè)補貼收入等幾個具體問題的執(zhí)行口徑統(tǒng)一明確如下：
一、企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外，應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。
二、納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保納稅人承擔的本息等，不得在擔保企業(yè)稅前扣除。
三、企業(yè)的一切工資性支出，包括企業(yè)列入管理費的各項補助等，在確定計稅工資和掛鉤工資時，應(yīng)全部計入工資總額。
四、投資方從聯(lián)營企業(yè)分回利潤，若投資方企業(yè)發(fā)生虧損的，應(yīng)先用于彌補虧損，彌補虧損后有盈余的，應(yīng)依照對聯(lián)營企業(yè)補稅的有關(guān)規(guī)定，按投資方企業(yè)法定稅率與聯(lián)營企業(yè)適用稅率的差額計算補稅。
五、納稅人根據(jù)各省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)一規(guī)定交納的殘疾人就業(yè)保障金，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。
六、企業(yè)按規(guī)定向職工發(fā)放的住房補貼和住房困難補助，在企業(yè)住房周轉(zhuǎn)金中開支。企業(yè)交納的住房公積金，在住房周轉(zhuǎn)金中列支；不足部分，經(jīng)主管稅務(wù)局審核后可在稅前列支。
七、凡設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)等各類經(jīng)濟區(qū)域的外商投資企業(yè)（不含高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)），適用15％或24％稅率征稅的，其中方投資者的分回利潤，按聯(lián)營企業(yè)分回利潤規(guī)定補稅。
八、對企業(yè)購買財政部發(fā)行的公債之利息所得不征收企業(yè)所得稅。國家計委發(fā)行的國家重點建設(shè)債券和中國人民銀行批準發(fā)行的金融債券應(yīng)照章納稅。
九、私營企業(yè)按工商行政管理部門統(tǒng)一規(guī)定上繳的工商管理費，允許在稅前扣除。
財政部 國家稅務(wù)總局
一九九五年八月九日