財政部關(guān)于事業(yè)單位住房補貼會計處理補充規(guī)定的通知
財會[2003]28號
國務(wù)院有關(guān)部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)：
現(xiàn)將事業(yè)單位住房補貼(包括住房公積金、提租補貼、購房補貼，下同)的會計處理補充規(guī)定如下：
事業(yè)單位收到財政預(yù)算撥入的住房補貼，借記“銀行存款”科目，貸記“財政補助收入——住房補貼”科目；收到財政專戶撥入的住房補貼，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入——住房補貼”科目。事業(yè)單位支付的住房補貼，借記“事業(yè)支出——基本支出(住房補貼)”科目，貸記“銀行存款”科目。
參加財政國庫管理制度改革試點的事業(yè)單位，對財政直接支付的住房補貼，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知》及原始憑證，借記“事業(yè)支出——基本支出(住房補貼)”科目，貸記“財政補助收入——住房補貼”科目；對財政授權(quán)支付的住房補貼，事業(yè)單位根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知》與分月用款計劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政補助收入——住房補貼”科目；從零余額賬戶支付使用時，借記“事業(yè)支出——基本支出(住房補貼)”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。
年度結(jié)賬時，事業(yè)單位將“財政補助收入——住房補貼”、“事業(yè)收入——住房補貼”、“事業(yè)支出——基本支出(住房補貼)”科目的余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“財政補助收入——住房補貼”、“事業(yè)收入——住房補貼”科目，貸記“事業(yè)結(jié)余——住房補貼結(jié)余”科目；借記“事業(yè)結(jié)余——住房補貼結(jié)余”科目，貸記“事業(yè)支出——基本支出(住房補貼)”科目。
年度終了，事業(yè)單位將當(dāng)年住房補貼收支相抵后的余額直接轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金(住房補貼結(jié)余)”科目，借記“事業(yè)結(jié)余——住房補貼結(jié)余”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金(住房補貼結(jié)余)”科目(如果當(dāng)年住房補貼支出大于收入，作相反會計分錄)。
執(zhí)行《醫(yī)院會計制度》、《測繪事業(yè)單位會計制度》、《高等學(xué)校會計制度》、《中小學(xué)會計制度》、《科學(xué)事業(yè)單位會計制度》的事業(yè)單位，其住房補貼的會計核算按照上述方法作相應(yīng)調(diào)整。
除上述財政預(yù)算撥付和財政專戶撥付的住房補貼外，事業(yè)單位其他住房資金收支，如自管住房出租收入、留歸單位使用的售房收入、提取的住房公積金、住房資金利息收入、發(fā)放的購房補貼支出、自管住房維修管理和改造支出等，仍在“專用基金——住房基金”科目核算。
中華人民共和國財政部
二○○三年九月三十日