解讀財稅[2009]115號：研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備相關(guān)稅收政策
???? 2009年10月10日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》（財稅 [2009]115號），明確規(guī)定對外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收，對內(nèi)外資研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅?，F(xiàn)將有關(guān)問題進(jìn)行解讀。
一、外資研發(fā)中心的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格限定。2009年9月30日及之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時滿足：1.研發(fā)費用標(biāo)準(zhǔn)：（1）對新設(shè)立不足兩年的外資研發(fā)中心，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元；（2）對設(shè)立兩年及以上的外資研發(fā)中心，企業(yè)研發(fā)經(jīng)費年支出額不低于1000萬元。2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于90人。3.設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于 1000萬元。
對2009年10月1日及之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時滿足三個條件，缺一不成立。這三個條件是：1.研發(fā)費用標(biāo)準(zhǔn)：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于150人。3.設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于2000萬元。
美中不足的是，還需要制定具體審核辦法。將由商務(wù)部會同財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局另行制定。
二、外資研發(fā)中心適用（財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第44號）免征進(jìn)口稅收。免征進(jìn)口稅收主要是指免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅?！犊萍奸_發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》對“免稅進(jìn)口科技開發(fā)用品清單”進(jìn)行具體明確。
三、適用采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)外資研發(fā)機構(gòu)進(jìn)行明確規(guī)定。
?。ㄒ唬犊萍奸_發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》（財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第44號）規(guī)定的科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)。包括五類：1、科技部會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu)；2、國家發(fā)展和改革委員會會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心；3、國家發(fā)展和改革委員會會同財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心；4、科技部會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家重點實驗室和國家工程技術(shù)研究中心；5、財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)。
?。ǘ犊茖W(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收規(guī)定》（財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第45號）規(guī)定的科學(xué)研究機構(gòu)和學(xué)校。包括三類：1、國務(wù)院部委、直屬機構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市所屬專門從事科學(xué)研究工作的各類科研院所；2、國家承認(rèn)學(xué)歷的實施?？萍耙陨细叩葘W(xué)歷教育的高等學(xué)校；3、財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究機構(gòu)和學(xué)校。
?。ㄈ┓媳就ㄖ谝粭l規(guī)定條件的外資研發(fā)中心。
這里也有一點遺憾，具體退稅管理辦法不能馬上一步到位，還需要等國家稅務(wù)總局會同財政部另行制定。
四、設(shè)備范圍進(jìn)行明確，便于適用者操作。設(shè)備指本通知附件所列的為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開發(fā)提供必要條件的實驗設(shè)備、裝置和器械，不包括中試設(shè)備。主要包括：環(huán)境方面的教學(xué)實驗儀器及裝置等，樣品制備設(shè)備和裝置方面的特種泵類、培養(yǎng)設(shè)備、氣體、液體、固體混合設(shè)備、分離、純化、濃縮設(shè)備等，以及實驗室專用設(shè)備，如特殊照相和攝影設(shè)備、特殊電子部件、特種數(shù)據(jù)記錄設(shè)備及材料等。
五、政策執(zhí)行的有效期間明確限定。執(zhí)行時間為2009年7月1日至2010年12月31日。超前或者超后均屬于無效期，不再享受優(yōu)惠政策，需要補繳相應(yīng)稅款。