國家稅務(wù)總局關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資稅收抵免政策有關(guān)事項的公告
國家稅務(wù)總局公告2025年第18號
為貫徹落實《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資稅收抵免政策的公告》（2025年第2號），現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：
一、境外投資者以分得的利潤用于補繳其在境內(nèi)居民企業(yè)已經(jīng)認(rèn)繳的注冊資本，增加實收資本或資本公積的，屬于“新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或者資本公積”情形。
二、境外投資者按照商務(wù)主管部門出具的《利潤再投資情況表》中列明的再投資時間當(dāng)月，確認(rèn)開始計算其持有該再投資的時間。
三、境外投資者享受再投資稅收抵免政策后，從被投資企業(yè)減資、撤資，或者轉(zhuǎn)讓被投資企業(yè)股權(quán)的，以被投資企業(yè)完成股權(quán)變更或注銷登記手續(xù)當(dāng)月，確認(rèn)停止計算其持有該再投資被收回部分的時間。
境外投資者在被投資企業(yè)完成股權(quán)變更或注銷登記手續(xù)前，從被投資企業(yè)取得資產(chǎn)或從股權(quán)受讓方取得股權(quán)支付對價的，以取得上述資產(chǎn)或者股權(quán)支付對價當(dāng)月，確認(rèn)停止計算其持有該再投資被收回部分的時間。
四、境外投資者在確定稅收抵免額度時，可選擇按再投資額的10%或者可適用的稅收協(xié)定（或安排）規(guī)定的低于10%的股息征稅比例計算。相關(guān)比例一經(jīng)選定，在持有投資滿5年（60個月）后收回投資并申報補繳遞延的稅款時，不得再適用稅收協(xié)定（或安排）規(guī)定的更低的股息征稅比例。
五、同一境外投資者從多個境內(nèi)居民企業(yè)取得利潤進(jìn)行再投資，均符合稅收抵免政策的，按利潤分配企業(yè)分別歸集計算稅收抵免額度。
六、境外投資者以人民幣以外的貨幣進(jìn)行再投資的，按實際支付相關(guān)款項之日的匯率中間價折合成人民幣，計算該再投資利潤遞延的股息所得企業(yè)所得稅稅額和稅收抵免額度。
七、境外投資者按照規(guī)定享受稅收抵免政策的，應(yīng)當(dāng)填寫《境外投資者再投資稅收抵免信息報告表》（附件），連同商務(wù)主管部門出具的《利潤再投資情況表》，提交給利潤分配企業(yè)。利潤分配企業(yè)申報抵減境外投資者應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅時，向主管稅務(wù)機關(guān)提交以下資料：
（一）利潤分配企業(yè)填寫的《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》；
（二）《境外投資者再投資稅收抵免信息報告表》；
（三）《利潤再投資情況表》。
八、境外投資者收回投資，申報補繳遞延稅款，并享受稅收抵免政策的，應(yīng)向利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)提交以下資料：
（一）境外投資者填寫的《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》；
（二）《境外投資者再投資稅收抵免信息報告表》。
九、境外投資者按照規(guī)定補繳超出稅收抵免額度部分稅款的，應(yīng)當(dāng)填寫《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》，并提交給利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)。
十、利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立境外投資者抵免企業(yè)所得稅臺賬，完整記錄境外投資者享受稅收抵免政策信息，并利用稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部共享數(shù)據(jù)和外部門交換信息開展跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)境外投資者不符合稅收抵免政策條件導(dǎo)致少繳稅款的，依照規(guī)定追繳境外投資者少繳的稅款，自其實際抵減應(yīng)納稅額之日起加收滯納金。
十一、被投資企業(yè)所在地?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)收到同級商務(wù)主管部門共享的信息后，應(yīng)及時提供給利潤分配企業(yè)所在地?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)。
十二、主管稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)管理中可以依法要求境外投資者、利潤分配企業(yè)、被投資企業(yè)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方等相關(guān)單位或個人限期提供與境外投資者享受稅收抵免政策相關(guān)的資料和信息。
十三、境外投資者收回的直接投資中既包含符合稅收抵免政策條件并已實際享受的，又包含符合稅收抵免政策條件但未實際享受的，還包含不符合稅收抵免政策條件的，收回投資順序為先處置已享受稅收抵免政策的投資，再處置符合條件但未實際享受稅收抵免政策的投資，最后處置不符合稅收抵免政策的投資。
境外投資者多次再投資同一家中國境內(nèi)居民企業(yè)，并享受稅收抵免政策的，在收回部分直接投資時，按再投資的時間先后順序依次確定其收回享受稅收抵免政策的投資金額。
十四、境外投資者、利潤分配企業(yè)可以委托代理人辦理本公告規(guī)定的相關(guān)事項，但應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供書面委托證明。
十五、本公告自2025年1月1日起施行。
特此公告。
附件：境外投資者再投資稅收抵免信息報告表
國家稅務(wù)總局
2025年7月31日
附件
境外投資者再投資稅收抵免信息報告表 |
填表日期： 年 月 日 | | 貨幣單位：人民幣元 |
1.境外投資者基本信息 |
1.1在中國的納稅人識別號 | | 1.2中文名稱 | |
1.3外文名稱 | | 1.4所在國家（地區(qū)） | |
1.5聯(lián)系人 | | 1.6聯(lián)系方式 | |
1.7代理人名稱 | | 1.8代理人聯(lián)系方式 | |
2.新增抵免額度相關(guān)信息 |
2.1本次新增額度對應(yīng)商務(wù)部門證明編號 | 2.2以分配利潤直接投資的時間 | 2.3被投資企業(yè)統(tǒng)一社會信用代碼 | 2.4被投資企業(yè)名稱 | 2.5投資金額 | 2.6計算抵免額度比例 | 2.7稅收抵免額度 |
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3.抵減應(yīng)納稅額信息 |
3.1利潤分配企業(yè)納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼） | | 3.2利潤分配企業(yè)名稱 | |
3.3境外投資者取得所得時間 | 3.4境外投資者取得所得類型 | 3.5本次所得金額 | 3.6抵減前應(yīng)納稅額 |
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3.7上期結(jié)余抵免額度 | 3.8當(dāng)期新增抵免額度 | 3.9本次抵減額 | 3.10本期結(jié)余抵免額度 |
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4.附報資料清單 |
資料1 | 商務(wù)部門出具的《利潤再投資情況表》 |
5.聲明 |
我謹(jǐn)聲明以上呈報事項真實、準(zhǔn)確、無誤，并知曉境外投資者稅收抵免的相關(guān)規(guī)定，如經(jīng)稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理核實不符合規(guī)定條件的，按照相關(guān)規(guī)定申報繳納稅款并承擔(dān)相應(yīng)法律后果。
境外投資者（簽章） ： 年 月 日 |
6.稅務(wù)機關(guān)受理情況 |
受理稅務(wù)機關(guān)(章)： | 受理人： |
受理日期： 年 月 日 |
填表說明：
一、境外投資者以分配利潤直接投資，按照《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資稅收抵免政策的公告》（2025年第2號,以下簡稱財稅公告）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資稅收抵免政策有關(guān)事項的公告》（2025年第18號，以下簡稱征管公告）規(guī)定申報享受稅收抵免優(yōu)惠政策時填報本表，并提交利潤分配企業(yè)；由利潤分配企業(yè)在扣繳預(yù)提所得稅申報時，報送利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)。
二、境外投資者收回投資，按照財稅公告規(guī)定申報補繳遞延的稅款時享受稅收抵免政策的，也需填報本表，并報送利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)。
三、1.境外投資者基本信息，填寫境外投資者的登記基本信息。
1.1在中國的納稅人識別號，填寫境外投資者辦理稅務(wù)事項數(shù)據(jù)采集時生成的納稅人識別號。
1.2中文名稱，填寫境外投資者的中文名稱或者中文譯文全稱。
1.3外文名稱，填寫境外投資者在境外成立地的名稱全稱。
1.4所在國家（地區(qū)），填寫境外投資者境外成立地所在國家（地區(qū)）的名稱。
1.5聯(lián)系人，填寫境外投資者的聯(lián)系人。
1.6聯(lián)系方式，填寫境外投資者聯(lián)系人的有效聯(lián)系方式，多個聯(lián)系方式用逗號隔開。
1.7代理人名稱，填寫受境外投資者委托代為辦理稅收抵免事項的代理人名稱（如有）。
1.8代理人聯(lián)系方式，填寫受境外投資者委托代為辦理稅收抵免事項的代理人聯(lián)系方式。1.7項填報代理人的，本項必填。
四、2.新增抵免額度相關(guān)信息，填寫本次享受稅收抵免政策前，新增加的抵免額度相關(guān)信息。存在多次新增抵免額度信息的，需分行填寫。
2.1本次新增額度對應(yīng)商務(wù)部門證明編號，填寫被投資企業(yè)所在地商務(wù)部門出具的《利潤再投資情況表》所列編號。
2.2以分配利潤直接投資時間，填寫境外投資者以分配利潤直接投資的日期。
2.3被投資企業(yè)納稅人識別號，填寫被投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上注明的統(tǒng)一社會信用代碼。
2.4被投資企業(yè)名稱，填寫被投資企業(yè)的中文全稱。
2.5投資金額，填寫境外投資者本次以分配利潤再投資金額，依據(jù)商務(wù)部門證明材料確認(rèn)的投資金額進(jìn)行填寫。如果投資金額為外幣，按照征管公告規(guī)定換算成人民幣金額。
2.6計算抵免額度比例，填寫境外投資者在確定稅收抵免額度時，可選擇按照10%或者可適用的稅收協(xié)定（或安排）規(guī)定的低于10%的股息征稅比例。
2.7稅收抵免額度，填寫本次新增的稅收抵免額度。2.7稅收抵免額度=2.5投資金額×2.6計算抵免額度比例。
五、3.抵減應(yīng)納稅額信息，填寫本次申請抵減境外投資者應(yīng)納稅額相關(guān)信息。
3.1利潤分配企業(yè)納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼），填寫利潤分配企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上注明的統(tǒng)一社會信用代碼。
3.2利潤分配企業(yè)名稱，填寫利潤分配企業(yè)中文全稱。
3.3境外投資者取得所得時間，填寫境外投資者從利潤分配企業(yè)取得財稅公告第三條規(guī)定所得的日期。
3.4境外投資者取得所得類型,填寫境外投資者從利潤分配企業(yè)取得財稅公告第三條規(guī)定的所得類型，所得類型包括股息紅利、利息、特許權(quán)使用費等。
3.5本次所得金額，填寫境外投資者從利潤分配企業(yè)取得財稅公告第三條規(guī)定所得的人民幣金額。
3.6抵減前應(yīng)納稅額，填寫境外投資者享受本次稅收抵免政策前應(yīng)納企業(yè)所得稅額。
3.7上期結(jié)余抵免額度，填寫境外投資者享受本次稅收抵免政策之前，剩余的抵免額度。
3.8當(dāng)期新增抵免額度，填寫境外投資者上次享受稅收抵免政策之后，新增加的抵免額度。
3.9本次抵減額，填寫境外投資者本次申請抵減應(yīng)納企業(yè)所得稅額。
3.10本期結(jié)余抵免額度，填寫境外投資者本次抵減后剩余的抵免額度。3.10本期結(jié)余抵免額度=3.7上期結(jié)余抵免額度+3.8當(dāng)期新增抵免額度-3.9本次抵減額。
六、4.附報資料，填寫境外投資者提供的附報資料清單。
七、5.聲明，由境外投資者簽章，并填寫作出聲明的日期。
八、6.稅務(wù)機關(guān)受理情況，由稅務(wù)機關(guān)填寫，蓋分配利潤企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)稅收業(yè)務(wù)專用章，主管稅務(wù)機關(guān)辦理受理業(yè)務(wù)的人員在受理人處簽名，并填寫主管稅務(wù)機關(guān)業(yè)務(wù)受理的日期。
九、如填寫紙質(zhì)表，一式三份，境外投資者、利潤分配企業(yè)和主管稅務(wù)機關(guān)各執(zhí)一份。