國家稅務總局關(guān)于修改《境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）》的公告
稅務總局公告2025年第11號
為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步擴大境外旅客入境消費，按照《商務部等6部門關(guān)于進一步優(yōu)化離境退稅政策擴大入境消費的通知》（商消費發(fā)〔2025〕84號）有關(guān)規(guī)定，國家稅務總局對《境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）》作如下修改：
一、將第一條修改為：“為了貫徹落實國務院關(guān)于實施境外旅客購物離境退稅的決定，按照離境退稅有關(guān)政策規(guī)定，制定本辦法。”
二、將第二條第四款修改為：“退稅商店，是指報主管稅務機關(guān)備案、境外旅客從其購買退稅物品離境可申請退稅的企業(yè)?！?/span>
三、將第三條、第五條、第六條中的“省稅務局”修改為“主管稅務機關(guān)”。
四、將第三條第二項修改為：“納稅信用級別為A級、B級或M級”。
五、刪去第三條第四項，將第五項調(diào)整為第四項。
六、將第四條修改為：“符合條件且有意向備案的企業(yè)，填寫《境外旅客購物離境退稅商店備案表》（附件1），直接或者委托退稅代理機構(gòu)向主管稅務機關(guān)報送。
主管稅務機關(guān)應當在收齊備案資料的5個工作日內(nèi)核對備案條件，對符合備案條件的完成備案，對不符合備案條件的告知企業(yè)。有關(guān)新增備案商店情況，及時報告省稅務局。”
七、刪去第六條第一款中的“主管稅務機關(guān)辦理變更手續(xù)后，應當在5個工作日內(nèi)將變更情況逐級報省稅務局。”
八、將第七條中的“由主管稅務機關(guān)提出意見逐級報省稅務局終止其退稅商店備案”修改為：“由主管稅務機關(guān)終止其退稅商店備案”。
九、將第八條、第十條第六項中的“增值稅普通發(fā)票（由增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具）”修改為“增值稅普通發(fā)票或者電子發(fā)票（普通發(fā)票）”。
十、將第十條第七項修改為：“同一境外旅客同一日在同一退稅商店內(nèi)購買退稅物品的金額未達到200元人民幣”。
十一、將第二十一條中的“以離境的退稅物品的增值稅普通發(fā)票金額（含增值稅）為依據(jù)，退稅率為11%，計算應退增值稅額”修改為“以離境的退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）以及規(guī)定的退稅率為依據(jù)，計算應退增值稅額”。
十二、將第二十二條中的“10000元人民幣”修改為“20000元人民幣”。
十三、將附件1《境外旅客購物離境退稅商店備案表》中的“省稅務局意見”修改為“主管稅務機關(guān)意見”；刪去“主管稅務局”“省稅務局主管處室”以及“省稅務局分管副局長”。
此外，對個別文字和標點符號作相應調(diào)整和修改。
本公告自發(fā)布之日起施行。
《境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）》根據(jù)本公告作相應修改，重新發(fā)布。
特此公告。
附件：1.境外旅客購物離境退稅商店備案表
2.退稅商店標識規(guī)范
3.境外旅客購物離境退稅申請單
4.離境退稅機構(gòu)標識規(guī)范
5.境外旅客購物離境退稅收款回執(zhí)單
6.境外旅客購物離境退稅結(jié)算申報表
國家稅務總局
2025年4月26日
附件1
境外旅客購物離境退稅商店備案表
備案時間： 年 月 日
企業(yè)名稱 | | 統(tǒng)一社會信用代碼 | |
經(jīng)營地址 | | 登記注冊類型 | |
納稅信用等級 | |
我公司具備《境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）》規(guī)定的退稅商店條件，并承諾遵守《境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）》有關(guān)規(guī)定。 法定代表人： （公司印章） |
主管稅務機關(guān)意見： |
初核人： 復核人： 負責人： （印章） 年 月 日 |
注：本表一式2份。
附件2
退稅商店標識規(guī)范
退稅商店標識由名稱、顏色、規(guī)格等元素組成。
一、名稱
退稅商店標識中英文兩種文字組成。文字標準如下：
（一）中文。標準字為“退稅商店”，字體為方正大黑簡體。
（二）英文。標準字為“TAX FREE”，字體為TIMES NEW ROMAN。
二、顏色
（一）底色。標識底色為古藍色：pantone 2945 c。
（二）文字色。標識名稱文字色為pantone 白色。
三、規(guī)格
標識規(guī)格標準為寬20cm，長30cm。
附件3
境外旅客購物離境退稅申請單
REFUND APPLICATION FORM FOR OVERSEAS VISITORS
商店名稱（章）：
Name of Retailer (Stamp) 開單日期： 年 月 日
商店代碼 Code of Retailer： Date of Application Y. M. D. 申請單編號 File NO.
姓名 Full Name of Applicant | | 證件類型 Passport Type | | 證件號碼 Passport Number | |
證件簽發(fā)國/地區(qū) Passport Issued by (Country/Region) | | 入境時間 Date of Entry into China | | 旅客簽名： Applicant’s Signature | |
商品明細 Items for Refund |
序號 Number | 購物發(fā)票號碼 Invoice number | 發(fā)票開具日期 Date of Invoice | 商品名稱 Name of Goods | 商品類別 Category | 數(shù)量 Quantity | 計量單位 Unit | 單價 Unit Price | 金額Amount Paid | 稅額 Tax | 價稅合計 Price including Tax | 退稅率 Refund Rate | 申請退稅額 Amount of Refund Applie | 海關(guān)確認退稅物品數(shù)量 Approved? Quantity | 備注 Remarks |
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海關(guān)確認意見 Customs Approval | 經(jīng)辦人（Official）： 簽章（Stamp）： 日期 年 月 日 Date Y. M. D. |
旅客退稅申請 Overseas Visitors Application | 以下項目由旅客在申請退稅申請時填寫： 1、退稅方式（Means of Refund）： 現(xiàn)金（Cash）□ 轉(zhuǎn)賬（Bank Transfer）□ 開戶行（Bank Name）： 銀行賬號（Account No.）： 2、 電話（Tel）： 旅客簽名（Applicant’s Signature）： 日期： 年 月 日 Date Y. M. D. |
附件4
離境退稅機構(gòu)標識規(guī)范
離境退稅機構(gòu)標識由名稱、顏色、圖案、規(guī)格等元素組成。
一、名稱
離境退稅機構(gòu)標識中英文兩種文字組成。文字標準如下：
（一）中文。退稅代理機構(gòu)標準字為“離境退稅代理”，字體為方正大黑簡體。
（二）英文。標準字為“TAX FREE”，字體為TIMES NEW ROMAN。
二、顏色
（一）底色。標識底色為古藍色：pantone 2945 c。
（二）文字色。標識名稱文字色為pantone 白色。
三、圖案
退稅代理機構(gòu)圖案為退稅代理機構(gòu)企業(yè)標識。
四、規(guī)格
標識規(guī)格標準為寬20cm，長40cm。
附件5
境外旅客購物離境退稅收款回執(zhí)單
Refund Receipt
編號： 日期： 年 月 日
No. Date ： Y. M. D.
退稅代理機構(gòu)： Tax refund agent | |
電話： Tel. | |
境外旅客（姓名）： Applicant’s Name | |
退稅申請單號： Refund Application Form No. | |
退稅金額（人民幣）： Amount of Refund | |
退稅手續(xù)費（人民幣）： Percentage | |
實收金額（人民幣） Actual Amount Paid | |
退稅方式： Refund Mode 現(xiàn)金Cash□ 轉(zhuǎn)賬Bank Transfer□ |
境外旅客簽字： Applicant’s Signature |
注：此單一式兩份，退稅代理機構(gòu)、境外旅客各一份。
附件6
境外旅客購物離境退稅結(jié)算申報表
納稅人識別號： | | | | | 申請日期： 年 月 日 | |
退稅代理機構(gòu)名稱： | | | | | | 金額單位：元至角分 |
序號 | 退稅申請單號碼 | 開單日期 | 銷售發(fā)票號碼 | 商品金額 | 退稅率 | 應退稅額 | 退稅日期 | 實退稅額 | 收款回執(zhí)單編號 |
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合計 | | | | | | | | | |
申報人聲明：此表各欄填報內(nèi)容是真實的、合法的，與實際情況相符。否則本企業(yè)愿意承擔由此產(chǎn)生的相關(guān)責任。
企業(yè)填表人：
財務負責人：
企業(yè)負責人： （公司印章）
年 月 日 | 主管退稅機關(guān) |
受理人：
受理日期：
| 審核人：
審核日期： | 核準人：
核準日期： |
境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）
第一章 總 則
第一條 為了貫徹落實國務院關(guān)于實施境外旅客購物離境退稅的決定，按照離境退稅有關(guān)政策規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱：
境外旅客，是指在我國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。
有效身份證件，是指標注或者能夠采集境外旅客最后入境日期的護照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證等。
退稅物品，是指由境外旅客本人在退稅商店購買且符合退稅條件的個人物品，但不包括下列物品：
（一）《中華人民共和國禁止、限制進出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；
（二）退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品；
（三）財政部、海關(guān)總署、國家稅務總局規(guī)定的其他物品。
退稅商店，是指報主管稅務機關(guān)備案、境外旅客從其購買退稅物品離境可申請退稅的企業(yè)。
離境退稅管理系統(tǒng)，是指符合《財政部關(guān)于實施境外旅客離境退稅政策的公告》（2015年第3號）有關(guān)條件的用于離境退稅管理的計算機管理系統(tǒng)。
退稅代理機構(gòu)，是指省稅務局會同財政、海關(guān)等相關(guān)部門按照公平、公開、公正的原則選擇的離境退稅代理機構(gòu)。
第二章 退稅商店的備案、變更與終止
第三條 符合以下條件的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關(guān)備案后即可成為退稅商店：
（一）具有增值稅一般納稅人資格；
（二）納稅信用級別為A級、B級或M級；
（三）同意安裝、使用離境退稅管理系統(tǒng)，并保證系統(tǒng)應當具備的運行條件，能夠及時、準確地向主管稅務機關(guān)報送相關(guān)信息；
（四）同意單獨設置退稅物品銷售明細賬，并準確核算。
第四條 符合條件且有意向備案的企業(yè)，填寫《境外旅客購物離境退稅商店備案表》（附件1），直接或者委托退稅代理機構(gòu)向主管稅務機關(guān)報送。
主管稅務機關(guān)應當在收齊備案資料的5個工作日內(nèi)核對備案條件，對符合備案條件的完成備案，對不符合備案條件的告知企業(yè)。有關(guān)新增備案商店情況，及時報告省稅務局。
第五條 主管稅務機關(guān)向退稅商店頒發(fā)統(tǒng)一的退稅商店標識（退稅商店標識規(guī)范見附件2）。退稅商店應當在其經(jīng)營場所顯著位置懸掛退稅商店標識，便于境外旅客識別。
第六條 退稅商店備案資料所載內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自有關(guān)變更之日起10日內(nèi)，持相關(guān)證件及資料向主管稅務機關(guān)辦理變更手續(xù)。
退稅商店發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，應當持相關(guān)證件及資料向主管稅務機關(guān)申請辦理稅務登記注銷手續(xù)，由主管稅務機關(guān)終止其退稅商店備案，并收回退稅商店標識，注銷其境外旅客購物離境退稅管理系統(tǒng)用戶。
第七條 退稅商店存在以下情形之一的，由主管稅務機關(guān)終止其退稅商店備案，并收回退稅商店標識，注銷其境外旅客購物離境退稅管理系統(tǒng)用戶：
（一）不符合本辦法第三條規(guī)定條件的情形；
（二）未按規(guī)定開具《境外旅客購物離境退稅申請單》（附件3，以下簡稱《離境退稅申請單》）；
（三）開具《離境退稅申請單》后，未按規(guī)定將對應發(fā)票抄報稅；
（四）備案后發(fā)生因稅收違法行為受到行政、刑事處理的。
第三章 離境退稅申請單管理
第八條 境外旅客在退稅商店購買退稅物品，需要離境退稅的，應當在離境前憑本人的有效身份證件及購買退稅物品的增值稅普通發(fā)票或者電子發(fā)票（普通發(fā)票），向退稅商店索取《離境退稅申請單》。
第九條 《離境退稅申請單》由退稅商店通過離境退稅管理系統(tǒng)開具，加蓋發(fā)票專用章，交境外旅客。
退稅商店開具《離境退稅申請單》時，要核對境外旅客有效身份證件，同時將以下信息采集到離境退稅管理系統(tǒng)：
（一）境外旅客有效身份證件信息以及其上標注或者能夠采集的最后入境日期；
（二）境外旅客購買的退稅物品信息以及對應的增值稅普通發(fā)票號碼。
第十條 具有以下情形之一的，退稅商店不得開具《離境退稅申請單》：
（一）境外旅客不能出示本人有效身份證件；
（二）憑有效身份證件不能確定境外旅客最后入境日期的；
（三）購買日距境外旅客最后入境日超過183天；
（四）退稅物品銷售發(fā)票開具日期早于境外旅客最后入境日；
（五）銷售給境外旅客的貨物不屬于退稅物品范圍；
（六）境外旅客不能出示購買退稅物品的增值稅普通發(fā)票或者電子發(fā)票（普通發(fā)票）；
（七）同一境外旅客同一日在同一退稅商店內(nèi)購買退稅物品的金額未達到200元人民幣。
第十一條 退稅商店在向境外旅客開具《離境退稅申請單》后，如發(fā)生境外旅客退貨等需要作廢銷售發(fā)票或者紅字沖銷等情形的，在作廢銷售發(fā)票的同時，需要將作廢或者沖銷發(fā)票對應的《離境退稅申請單》同時作廢。
第十二條 已辦理離境退稅的銷售發(fā)票，退稅商店不得作廢或者對該發(fā)票開具紅字發(fā)票沖銷。
第四章 退稅代理機構(gòu)的選擇、變更與終止
第十三條 具備以下條件的銀行，可以申請成為退稅代理機構(gòu)：
（一）能夠在離境口岸隔離區(qū)內(nèi)具備辦理退稅業(yè)務的場所和相關(guān)設施；
（二）具備離境退稅管理系統(tǒng)運行的條件，能夠及時、準確地向主管稅務機關(guān)報送相關(guān)信息；
（三）遵守稅收法律法規(guī)規(guī)定，三年內(nèi)未因發(fā)生稅收違法行為受到行政、刑事處理的；
（四）愿意先行墊付退稅資金。
第十四條 退稅代理機構(gòu)由省稅務局會同財政、海關(guān)等部門，按照公平、公開、公正的原則選擇，并由省稅務局公告。
第十五條 完成選定手續(xù)后，省稅務局應當與選定的退稅代理機構(gòu)簽訂服務協(xié)議，服務期限為兩年。
第十六條 主管稅務機關(guān)應當加強對退稅代理機構(gòu)的管理，發(fā)現(xiàn)退稅代理機構(gòu)存在以下情形之一的，應當逐級上報省稅務局，省稅務局會商財政、海關(guān)等部門后終止其退稅代理服務，注銷其離境退稅管理系統(tǒng)用戶：
（一）不符合本辦法第十三條規(guī)定條件的情形；
（二）未按規(guī)定申報境外旅客離境退稅結(jié)算；
（三）境外旅客離境退稅結(jié)算申報資料未按規(guī)定留存?zhèn)洳椋?/span>
（四）將境外旅客不符合規(guī)定的離境退稅申請辦理了退稅，并申報境外旅客離境退稅結(jié)算；
（五）在服務期間發(fā)生稅收違法行為受到行政、刑事處理的；
（六）未履行與省稅務局簽訂的服務協(xié)議。
第十七條 退稅代理機構(gòu)應當在離境口岸隔離區(qū)內(nèi)設置專用場所，并在顯著位置用中英文做出明顯標識（退稅代理機構(gòu)標識規(guī)范見附件4）。退稅代理機構(gòu)設置標識應當符合海關(guān)監(jiān)管要求。
第五章 離境退稅的辦理流程
第十八條 境外旅客離境時，應當向海關(guān)辦理退稅物品驗核確認手續(xù)。
第十九條 境外旅客向退稅代理機構(gòu)申請辦理離境退稅時，應當提交以下資料：
（一）本人有效身份證件；
（二）經(jīng)海關(guān)驗核簽章的《離境退稅申請單》。
第二十條 退稅代理機構(gòu)接到境外旅客離境退稅申請的，應當首先采集申請離境退稅的境外旅客本人有效身份證件信息，并在核對以下內(nèi)容無誤后，按海關(guān)確認意見辦理退稅：
（一）提供的離境退稅資料齊全；
（二）《離境退稅申請單》上所載境外旅客信息與采集申請離境退稅的境外旅客本人有效身份證件信息一致；
（三）《離境退稅申請單》經(jīng)海關(guān)驗核簽章；
（四）境外旅客離境日距最后入境日未超過183天；
（五）退稅物品購買日距離境日未超過90天；
（六）《離境退稅申請單》與離境退稅管理系統(tǒng)比對一致。
第二十一條 退稅款的計算。以離境的退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）以及規(guī)定的退稅率為依據(jù)，計算應退增值稅額。計算公式為：
應退增值稅額=離境的退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率
實退增值稅額＝應退增值稅額－退稅代理機構(gòu)辦理退稅手續(xù)費
第二十二條 退稅幣種為人民幣。退稅金額超過20000元人民幣的，退稅代理機構(gòu)應當以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。退稅金額未超過20000元人民幣的，根據(jù)境外旅客選擇，退稅代理機構(gòu)采用現(xiàn)金退稅或銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。
境外旅客領(lǐng)取或者辦理領(lǐng)取退稅款時，應當簽字確認《境外旅客購物離境退稅收款回執(zhí)單》（附件5）。
第二十三條 若離境退稅管理系統(tǒng)因故不能及時提供相關(guān)信息比對時，退稅代理機構(gòu)可先按照本辦法第二十一條規(guī)定計算應退增值稅額，在系統(tǒng)可提供相關(guān)信息并比對無誤后在系統(tǒng)中確認，并采取銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理退稅。
第二十四條 退稅代理機構(gòu)辦理退稅應當于每月15日前，通過離境退稅管理系統(tǒng)將上月為境外旅客辦理離境退稅金額生成《境外旅客購物離境退稅結(jié)算申報表》（附件6），報送主管稅務機關(guān)，作為申報境外旅客離境退稅結(jié)算的依據(jù)。同時將以下資料裝訂成冊，留存?zhèn)洳椋?/span>
（一）《境外旅客購物離境退稅結(jié)算申報表》；
（二）經(jīng)海關(guān)驗核簽章的《離境退稅申請單》；
（三）經(jīng)境外旅客簽字確認的《境外旅客購物離境退稅收款回執(zhí)單》。
第二十五條 退稅代理機構(gòu)首次向主管稅務機關(guān)申報境外旅客離境退稅結(jié)算時，應當首先提交與省稅務局簽訂的服務協(xié)議、《出口退（免）稅備案表》進行備案。
第二十六條 主管稅務機關(guān)對退稅代理機構(gòu)提交的境外旅客購物離境退稅結(jié)算申報數(shù)據(jù)審核、比對無誤后，按照規(guī)定開具《稅收收入退還書》，向退稅代理機構(gòu)辦理退付。省稅務局應當按月將離境退稅情況通報同級財政機關(guān)。
第六章 信息傳遞與交換
第二十七條 主管稅務機關(guān)、海關(guān)、退稅代理機構(gòu)和退稅商店應當傳遞與交換相關(guān)信息。
第二十八條 退稅商店通過離境退稅管理系統(tǒng)開具《離境退稅申請單》，并實時向主管稅務機關(guān)傳送相關(guān)信息。
第二十九條 退稅代理機構(gòu)通過離境退稅管理系統(tǒng)為境外旅客辦理離境退稅，并實時向主管稅務機關(guān)傳送相關(guān)信息。 ?
第七章 附 則
第三十條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。