國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅服務(wù)簡并居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)報(bào)表的公告
國家稅務(wù)總局公告[2023]17號(hào)
為貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，持續(xù)深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，深入開展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局修訂了居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)報(bào)表，簡并優(yōu)化了信息報(bào)告內(nèi)容和方式，現(xiàn)公告如下：
一、居民企業(yè)或其通過境內(nèi)合伙企業(yè)，在一個(gè)納稅年度中的任何一天，直接或間接持有外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份達(dá)到10%（含）以上的，應(yīng)當(dāng)在辦理該年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送簡并后的《居民企業(yè)境外投資信息報(bào)告表》（見附件）。
二、本公告附表所稱受控外國企業(yè)是指由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè)。
在判定控制時(shí)，多層間接持有股份按各層持股比例相乘計(jì)算，中間層持有股份超過50%的，按100%計(jì)算。
三、非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得的，參照本公告執(zhí)行。
四、本公告自2023年10月10日起施行。2023年度及以后年度發(fā)生的應(yīng)報(bào)告信息，適用本公告規(guī)定?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）第八章第七十六條、第七十七條、第七十九條，《國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第38號(hào)）同時(shí)廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
二○二三年九月七日
附件：居民企業(yè)境外投資信息報(bào)告表
一、報(bào)告人信息 |
納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼 （納稅人識(shí)別號(hào)） | | 企業(yè)名稱 | |
二、外國企業(yè)信息 |
單位：元人民幣 |
（一）外國企業(yè)基本信息 |
1.外國企業(yè)名稱 | |
2.外國企業(yè)名稱（中文譯文） | |
3.外國企業(yè)識(shí)別號(hào) | |
4.注冊(cè)地國家（地區(qū)） | |
5.稅收居民身份所在國家（地區(qū)） | |
6.首次取得股權(quán)時(shí)間 | |
? ? 7.主要業(yè)務(wù)活動(dòng) | □研發(fā)□持有或管理無形資產(chǎn)□采購 □生產(chǎn)制造□銷售、市場營銷或分銷 □行政、管理或支持服務(wù)□融資 □提供勞務(wù)□金融服務(wù)□保險(xiǎn) □持有股份或其他權(quán)益工具□非營運(yùn)企業(yè)
□其他 |
8.行業(yè)類別及代碼 | |
9.是否上市公司 | □是 | □否 |
10.報(bào)告人持股比例（年末數(shù)） | 直接持股 | | 間接持股 | |
11.報(bào)告人實(shí)際投資額（年末數(shù)） | |
12.雇員人數(shù) | |
13.外國企業(yè)所在層級(jí) | |
（二）外國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息 |
14.收入總額 | |
15.股息收入 | |
16.利息收入 | |
17.特許權(quán)使用費(fèi)收入 | |
18.利潤總額 | |
19.實(shí)際已繳納所得稅額 | |
20.資產(chǎn)總額 | |
21.其中：長期股權(quán)投資 | |
22.無形資產(chǎn) | |
23.所有者權(quán)益合計(jì) | |
24.其中：未分配利潤 | |
（三）受控外國企業(yè)信息 |
25.受控外國企業(yè)構(gòu)成條件 | □股份控制??□實(shí)質(zhì)控制??□不構(gòu)成控制 |
直接或間接持有外國企業(yè)10%以上股份的
其他中方股東信息 | 股東一 | 股東二 | 股東三 | 股東四 |
26.（1）持股股東名稱 | | | | |
27.（2）納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼 （納稅人識(shí)別號(hào)或身份證號(hào)） | | | | |
28.（3）持股比例 | | | | |
三、報(bào)告人聲明 |
? 我謹(jǐn)在此聲明：此表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填寫，對(duì)填報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性、可靠性、完整性負(fù)責(zé)。 ? ? 報(bào)告人（簽章)：????????????????報(bào)告日期：?????年???月???日 |
四、以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫 |
? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理人： ? ? ? 聯(lián)系電話： | ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)（蓋章） ? ? ? 年???月???日 |
《居民企業(yè)境外投資信息報(bào)告表》填報(bào)說明
一、報(bào)告人信息
1.納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）：填寫境內(nèi)企業(yè)的納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）。
2.企業(yè)名稱：填寫境內(nèi)企業(yè)的中文名稱。
二、外國企業(yè)信息
（一）外國企業(yè)基本信息
1.報(bào)告人直接或間接投資多家外國企業(yè)，符合規(guī)定條件的，應(yīng)分別按每個(gè)符合條件的境外被投資企業(yè)填報(bào)本表。
2.外國企業(yè)名稱：填寫境外被投資企業(yè)的名稱。填報(bào)的名稱為外文的，應(yīng)同時(shí)填報(bào)中文譯文名稱。
3.外國企業(yè)識(shí)別號(hào)：填寫境外被投資企業(yè)在注冊(cè)地的納稅識(shí)別號(hào)。
4.注冊(cè)地國家（地區(qū)）：填寫境外被投資企業(yè)的注冊(cè)地國家（地區(qū)）。
5.稅收居民身份所在國家（地區(qū)）：填寫境外被投資企業(yè)稅收居民身份所在國家（地區(qū)）。
6.首次取得股權(quán)時(shí)間：填寫報(bào)告人首次取得境外被投資企業(yè)股權(quán)年度。
7.主要業(yè)務(wù)活動(dòng)：根據(jù)境外被投資企業(yè)在相關(guān)國家（地區(qū)）開展主要業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，在對(duì)應(yīng)項(xiàng)目下勾選一個(gè)或多個(gè)項(xiàng)目。如果勾選“其他”，請(qǐng)說明該境外被投資企業(yè)的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)。
8.行業(yè)類別及代碼：按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2017）標(biāo)準(zhǔn)，填寫境外被投資企業(yè)的行業(yè)門類(大類)及代碼。
9.是否上市公司：填寫境外被投資企業(yè)是否為上市公司，若是上市公司，填“是”，若不是上市公司，填“否”。
10.報(bào)告人持股比例：填寫所屬期末對(duì)境外被投資企業(yè)的直接持股比例和間接持股比例。持股比例按照本公告第二條第二款規(guī)定計(jì)算。
11.報(bào)告人實(shí)際投資額：報(bào)告人直接持有境外企業(yè)股份時(shí)填寫。對(duì)境外被投資企業(yè)的實(shí)際投資額，按照所屬期末賬載金額人民幣數(shù)填報(bào)。
12.雇員人數(shù)：填寫境外被投資企業(yè)年末或全年平均雇員人數(shù)。
13.外國企業(yè)所在層級(jí)：填寫報(bào)告人與境外被投資企業(yè)之間的持股架構(gòu)中，境外被投資企業(yè)所在層級(jí)。當(dāng)報(bào)告人直接持有境外被投資企業(yè)時(shí)，填“1”；間接持有第一層境外被投資企業(yè)時(shí)，填“2”。
（二）外國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息
14.境外被投資企業(yè)相關(guān)信息應(yīng)為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，所在國家（地區(qū)）在稅收處理上有特殊規(guī)定的從其規(guī)定。
15.境外被投資企業(yè)納稅年度與我國納稅年度不一致的，與我國納稅年度當(dāng)年度相對(duì)應(yīng)的境外納稅年度，應(yīng)為在我國有關(guān)納稅年度中任何一日結(jié)束的境外納稅年度。
16.境外被投資企業(yè)使用人民幣以外的貨幣進(jìn)行核算的，按照我國納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折算。
17.收入總額：填寫境外被投資企業(yè)納稅年度的收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入等。
18.利潤總額：填寫境外被投資企業(yè)納稅年度會(huì)計(jì)利潤總額。
（三）受控外國企業(yè)信息
19.受控外國企業(yè)構(gòu)成條件：企業(yè)自行判定是否構(gòu)成受控外國企業(yè)及控制類型并勾選相應(yīng)選項(xiàng)。股份控制是指：在納稅年度任何一天，居民企業(yè)持有境外被投資企業(yè)50%以上股份或有表決權(quán)的股份；居民企業(yè)或者中國居民直接或者間接單一持有境外被投資企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份，且由其共同持有該境外被投資企業(yè)50%以上股份。實(shí)質(zhì)控制是指居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國居民持股比例沒有達(dá)到股份控制標(biāo)準(zhǔn)，但在股份、資金、經(jīng)營、購銷等方面對(duì)該境外被投資企業(yè)構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制。未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)的不構(gòu)成控制。
20.直接或間接持有外國企業(yè)10%以上股份的其他中方股東信息：填報(bào)所屬期末持有境外被投資企業(yè)10%以上股份的其他中國股東（居民企業(yè)或中國居民）信息，如有多個(gè)中國股東持股比例超過10%以上，填寫持股比例前四位的股東信息。