增值稅暫行條例條文對照及變化要點
???? 增值稅暫行條例主要作了五方面修訂
一是允許抵扣固定資產(chǎn)進項稅額。修訂前的增值稅條例規(guī)定，購進固定資產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，即實行生產(chǎn)型增值稅，這樣企業(yè)購進機器設備稅負比較重。為減輕企業(yè)負擔，修訂后的增值稅條例刪除了有關(guān)不得抵扣購進固定資產(chǎn)的進項稅額的規(guī)定，允許納稅人抵扣購進固定資產(chǎn)的進項稅額，實現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)換。?
二是為堵塞因轉(zhuǎn)型可能會帶來的一些稅收漏洞，修訂后的增值稅條例規(guī)定，與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)且容易混為個人消費的自用消費品（如小汽車、游艇等）所含的進項稅額，不得予以抵扣。
三是降低小規(guī)模納稅人的征收率。修訂前的增值稅條例規(guī)定，小規(guī)模納稅人的征收率為6%。根據(jù)條例的規(guī)定，經(jīng)國務院批準，從1998年起已經(jīng)將小規(guī)模納稅人劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，征收率分別為6%和4%?？紤]到增值稅轉(zhuǎn)型改革后，一般納稅人的增值稅負擔水平總體降低，為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平，促進中小企業(yè)的發(fā)展和擴大就業(yè)，應當降低小規(guī)模納稅人的征收率。同時考慮到現(xiàn)實經(jīng)濟活動中，小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營十分普遍，實際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人，因此修訂后的增值稅條例對小規(guī)模納稅人不再設置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降至3%。?
四是將一些現(xiàn)行增值稅政策體現(xiàn)到修訂后的條例中。主要是補充了有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品和運輸費用扣除率、對增值稅一般納稅人進行資格認定等規(guī)定，取消了已不再執(zhí)行的對來料加工、來料裝配和補償貿(mào)易所需進口設備的免稅規(guī)定。?
五是根據(jù)稅收征管實踐，為了方便納稅人納稅申報，提高納稅服務水平，緩解征收大廳的申報壓力，將納稅申報期限從10日延長至15日，納稅人進口貨物的納稅時間，由7日調(diào)至14日。明確了對境外納稅人如何確定扣繳義務人、扣繳義務發(fā)生時間、扣繳地點和扣繳期限的規(guī)定。
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中華人民共和國增值稅新舊暫行條例條文對照表
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舊條例新條例變化要點國務院令1993年第134號國務院令2008年第538號 (1993年12月13日中華人民共和國國務院令第134號發(fā)布 2008年11月5日國務院第34次常務會議修訂通過) 第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例繳納增值稅?！ 〉谝粭l 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅?！ 〉诙l 增值稅稅率: 第二條 增值稅稅率： ?(一)納稅人銷售或者進口貨物，除本條第(二)項、第(三)項規(guī)定外，稅率為17%?！ 。ㄒ唬┘{稅人銷售或者進口貨物，除本條第(二)項、第(三)項規(guī)定外，稅率為17％。 ?(二)納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%: ?。ǘ┘{稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13％： 1.糧食、食用植物油； 1、糧食、食用植物油； 2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 3.圖書、報紙、雜志； 3、圖書、報紙、雜志； 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜； 4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜； 5.國務院規(guī)定的其他貨物。 5、國務院規(guī)定的其他貨物?！ ?(三)納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。 ?。ㄈ┘{稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外?！ ?(四)納稅人提供加工、修理修配勞務(以下簡稱應稅勞務)，稅率為17%?！ 。ㄋ模┘{稅人提供加工、修理修配勞務(以下稱應稅勞務)，稅率為17％。 ?稅率的調(diào)整，由國務院決定?！ 《惵实恼{(diào)整，由國務院決定?！ 〉谌龡l 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率?！ 〉谌龡l 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率?！ 〉谒臈l 除本條例第十三條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務(以下簡稱銷售貨物或者應稅勞務)，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式: 第四條 除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務(以下簡稱銷售貨物或者應稅勞務)，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式： 應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額 應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額 因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！ 〉谖鍡l 納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式: 第五條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式： 銷項稅額=銷售額×稅率 銷項稅額＝銷售額×稅率 第六條 銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。 第六條 銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額?！ ′N售額以人民幣計算。納稅人以外匯結(jié)算銷售額的，應當按外匯市場價格折合成人民幣計算。 銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應當折合成人民幣計算?！Α巴鈪R”未加限制，同時對折合價格未作規(guī)定，待明確的地方 第七條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關(guān)核定其銷售額?！ 〉谄邨l 納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關(guān)核定其銷售額。 第八條 納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務)，所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額?！ 〉诎藯l 納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務)支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額?！ 视鑿匿N項稅額中抵扣的進項稅額，除本條第三款規(guī)定情形外，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額: 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣： ?(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； ?。ㄒ唬匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。? ?(二)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額?！ 。ǘ暮ｊP(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。將“海關(guān)完稅憑證”指定為“海關(guān)進口增值稅專用繳款書” 購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額，按照買價和10%的扣除率計算。進項稅額計算公式: ?。ㄈ┵忂M農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13％的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：?國家稅務總局《關(guān)于增值稅若干征收問題的通知》（國稅發(fā)[1994]122號）規(guī)定：對一般納稅人購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票，可以按普通發(fā)票上注明的價款計算進項稅額。財政部、國家稅務總局《關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣率的通知》（財稅[2002]12號）規(guī)定：經(jīng)國務院批準，自2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額扣除率由10％提高到13％。財政部、國家稅務總局《關(guān)于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣率的通知》（財稅字[2002]105號）規(guī)定：增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品，可按財稅[2002]12號的規(guī)定依13％的抵扣率抵扣進項稅額。此次條例修改增加了這項。? 進項稅額=買價×扣除率 進項稅額＝買價×扣除率? ?。ㄋ模┵忂M或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7％的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》細則第十二條規(guī)定，運輸費用可抵扣進項稅。以次上調(diào)為條例內(nèi)容?！敦斦?、國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅運輸費用扣除率的通知》（財稅字[1998]114號）規(guī)定，經(jīng)國務院批準，從1998年7月1日起，將增值稅一般納稅人購進或銷售應稅貨物支付的運輸費用的扣除率由10％降低為7％?！ ∵M項稅額＝運輸費用金額×扣除率? 準予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務院決定。?準予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務院決定。? 第九條 納稅人購進貨物或者應稅勞務，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！ 〉诰艞l 納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。將部允許抵扣增值稅的條件限定為：不符合……。? 第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣: 第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：? (一)購進固定資產(chǎn)； 在不得從銷項稅額抵扣的進項稅額項目中，刪除了“固定資產(chǎn)”，這意味著自2009年起凡購置固定資產(chǎn)取得增值稅發(fā)票即可予以抵扣銷項稅額。需要注意的是屬于營業(yè)稅應稅項目的不動產(chǎn)不能抵扣銷項稅，因為無法取得增值稅進項發(fā)票?！ ?二)用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務； （一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；將舊條例的三項合并? (三)用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務； (四)用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； (五)非正常損失的購進貨物； （二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務；?增加了“相關(guān)的應稅勞務”，是指與購進貨物相關(guān)的應稅勞務，如運輸費、加工修理? (六)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務?！ 。ㄈ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；????? （四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；?為預防出現(xiàn)稅收漏洞，將與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)，且容易混為個人消費的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇排除在上述設備范圍之外?！ 。ㄎ澹┍緱l第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。原則上，不允許抵扣進項稅的項目，其包含的運輸費用也不得抵扣?！ 〉谑粭l 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行簡易辦法計算應納稅額。 第十一條 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：將舊條例第十一條與第十三條合并? 應納稅額＝銷售額×征收率? 小規(guī)模納稅人的標準由財政部規(guī)定?！ ⌒∫?guī)模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。? 第十二條 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的征收率為6%?！ 〉谑l 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3％。08版條例將小規(guī)模納稅人增值稅征收率由原先的6%變更為3%，因?qū)嶋H征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人，所以不再區(qū)分。此項規(guī)定，為小規(guī)模納稅人帶來了實質(zhì)性利好，特別是制造業(yè)稅率降低一半?！ ≌魇章实恼{(diào)整由國務院決定?！ ≌魇章实恼{(diào)整，由國務院決定。? 第十三條 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和本條例第十二條規(guī)定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式: 第十三條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關(guān)申請資格認定。具體認定辦法由國務院稅務主管部門制定。此項內(nèi)容，在之前已出現(xiàn)在相應的稅收文件中，這次上升為條例。如：《國家稅務總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知 》（國稅發(fā)明電[2004]37號）? 應納稅額=銷售額×征收率 ? 銷售額比照本條例第六條、第七條的規(guī)定確定?！? 第十四條 小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，可以不視為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應納稅額?！ ⌒∫?guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)申請資格認定，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應納稅額。? 第十五條 納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式： 第十四條 納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：? 組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅 組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅? 應納稅額=組成計稅價格×稅率 應納稅額＝組成計稅價格×稅率? ?第十六條 下列項目免征增值稅： 第十五條 下列項目免征增值稅：? (一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品； ?。ㄒ唬┺r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；? (二)避孕藥品和用具； （二）避孕藥品和用具；? (三)古舊圖書； （三）古舊圖書；? (四)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備； ?。ㄋ模┲苯佑糜诳茖W研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；? (五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備； （五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；? (六)來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設備； 新條例刪除了這項規(guī)定 (七)由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品； （六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；? (八)銷售的自己使用過的物品。 ?。ㄆ撸╀N售的自己使用過的物品。? 除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目?！ 〕翱钜?guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。? 第十七條 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的銷售額；未單獨核算銷售額的，不得免稅、減稅。 第十六條 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。? 第十八條 納稅人銷售額未達到財政部規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅?！ 〉谑邨l 納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。規(guī)定起征點的部門有變化 第十八條 中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。本條規(guī)定表明了增值稅的納稅地點為交易地點。此規(guī)定是將93版《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1993]38號）中的第三十四條規(guī)定上升為條例?！ 〉谑艞l 增值稅納稅義務發(fā)生時間: 第十九條 增值稅納稅義務發(fā)生時間：? (一)銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天?！ 。ㄒ唬╀N售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。增加了“先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天?！钡囊?guī)定。 ?(二)進口貨物，為報關(guān)進口的當天。 ?。ǘ┻M口貨物，為報關(guān)進口的當天。? 增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。增加了扣繳義務人納稅發(fā)生時間 第二十條 增值稅由稅務機關(guān)征收，進口貨物的增值稅由海關(guān)代征。 第二十條 增值稅由稅務機關(guān)征收，進口貨物的增值稅由海關(guān)代征。? 個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計征。具體辦法由國務院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定。 個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計征。具體辦法由國務院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定。? 第二十一條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。??? 第二十一條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。增加了“索取”一詞，取消了原來符合專用發(fā)票條件一律開具專用發(fā)票的限制。意味著，發(fā)票開具方可能根據(jù)現(xiàn)實情況選擇普通發(fā)票代替增值稅專用發(fā)票?！ 儆谙铝星樾沃唬枰_具發(fā)票的，應當開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票: 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：刪除“需要開具發(fā)票”一句。表明新條例規(guī)定，所有銷售行為，一律開具發(fā)票。但“視同銷售”是否開發(fā)票需進一步規(guī)定?！ ?(一)向消費者銷售貨物或者應稅勞務的； ?。ㄒ唬┫蛳M者個人銷售貨物或者應稅勞務的；? (二)銷售免稅貨物的； ?。ǘ╀N售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的；? (三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。 ?。ㄈ┬∫?guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。? 第二十二條 增值稅納稅地點: 第二十二條 增值稅納稅地點：? (一)固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地主管稅務機關(guān)申報納稅；經(jīng)國家稅務總局或其授權(quán)的稅務機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅?！ 。ㄒ唬┕潭I(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。匯總納稅的審批權(quán)有變化。? ?(二)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。未持有其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務的，應當向銷售地主管稅務機關(guān)申報納稅；未向銷售地主管稅務機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)補征稅款?！ 。ǘ┕潭I(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅；未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)補征稅款。增加了固定業(yè)戶到外縣（市）進行“應稅勞務”。 ?(三)非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地主管稅務機關(guān)申報納稅?！ 。ㄈ┓枪潭I(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)補征稅款。由舊條例內(nèi)容與舊條例實施細則第三十五條組成?！ ?(四)進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅?！ ?（四）進口貨物，應當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。取消了申報主體的限定? 扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。規(guī)定了扣繳義務人的納稅地 第二十三條 增值稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅?！ 〉诙龡l 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅期限增加了“一個季度”的規(guī)定 納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款?！ 〖{稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。申報納稅期由10日延長至15日，與所得稅保持一致?！ 】劾U義務人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。增加了扣繳義務人解繳稅款的時間 第二十四條 納稅人進口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅款。 第二十四條 納稅人進口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。進口貨物的納稅時間，由7日調(diào)至15日?！ 〉诙鍡l 納稅人出口適用稅率為零的貨物，向海關(guān)辦理出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，可以按月向稅務機關(guān)申報辦理該項出口貨物的退稅。具體辦法由國家稅務總局規(guī)定?！ 〉诙鍡l 納稅人出口貨物適用退(免)稅規(guī)定的，應當向海關(guān)辦理出口手續(xù)，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，在規(guī)定的出口退(免)稅申報期內(nèi)按月向主管稅務機關(guān)申報辦理該項出口貨物的退(免)稅。具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。將“納稅人出口適用稅率為零的貨物”修改為“納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的……”。表明“零稅率”的提法不存在了。 出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應當依法補繳已退的稅款?！?出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應當依法補繳已退的稅款。 ? 第二十六條 增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！ 〉诙鶙l 增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。? 第二十七條 對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收增值稅，按照全國人民代表大會常務委員會的有關(guān)決定執(zhí)行?！?nèi)外資統(tǒng)一標準?！ 〉诙藯l 本條例由財政部負責解釋，實施細則由財政部制定?！? 第二十九條 本條例自1994年1月1日起施行。1984年9月18日國務院發(fā)布的《中華人民共和國增值稅條例(草案)》、《中華人民共和國產(chǎn)品稅條例(草案)》同時廢止?！ 〉诙邨l 本條例自2009年1月1日起施行。?
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