國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《甘肅省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》的公告
國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局公告2020年第4號(hào)
為全面貫徹《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法律法規(guī)及《優(yōu)化營商環(huán)境條例》(國務(wù)院令第722號(hào))精神，按照國家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》，國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局制定了《甘肅省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》，現(xiàn)予以公布，自2021年1月1日起施行。
特此公告。
附件：1.甘肅省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)
2.甘肅省稅務(wù)從輕減輕處罰清單
3.甘肅省稅務(wù)不予處罰清單
4.甘肅省稅務(wù)“首違不罰”清單
國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局
2020年12月25日
甘肅省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法
第一條 為了進(jìn)一步規(guī)范全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰行為，維護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅當(dāng)事人（以下統(tǒng)稱“稅務(wù)行政當(dāng)事人）的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》（以下簡稱《行政處罰法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《優(yōu)化營商環(huán)境條例》《稅務(wù)登記管理辦法》《納稅擔(dān)保試行辦法》《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》等法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件規(guī)定，結(jié)合全省稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收執(zhí)法實(shí)際，制定本辦法。
第二條 全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對稅務(wù)行政相對人作出的稅務(wù)行政處罰，行使的稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度，選擇處罰種類和具體標(biāo)準(zhǔn)并作出處罰決定的權(quán)力。
第四條 稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)為規(guī)范行使行政處罰裁量權(quán)而制定的細(xì)化量化標(biāo)準(zhǔn)，包括違法行為，處罰依據(jù)、裁量階次、適用條件和具體標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。
第五條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循合法合理、公平公正公開、程序正當(dāng)、信賴保護(hù)、處罰與教育相結(jié)合的原則，做到法律效果與社會(huì)效果相統(tǒng)一。
第六條 法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當(dāng)事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
納稅人因不可抗力原因造成的稅收違法行為免予行政處罰。
前款“不可抗力”指不能預(yù)見、不能避免、不能克服的客觀情況。
第七條 對當(dāng)事人的同一個(gè)稅收違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰。
當(dāng)事人同一個(gè)稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款。
納稅人在法定申報(bào)期連續(xù)未申報(bào)的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按同一個(gè)違法行為進(jìn)行處罰。
第八條 當(dāng)事人有下列情形之一的，不予行政處罰：
（一）違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的；
（二）不滿十四周歲的人有違法行為的；
（三）精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有違法行為的；
（四）其他法律規(guī)定不予行政處罰的。
第九條 當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：
（一）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；
（二）受他人脅迫有違法行為的；
（三）配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；
（四）其他依法應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰的。
減輕處罰是指違法行為具有前款減輕處罰情節(jié)的，應(yīng)當(dāng)在法定處罰幅度的下一個(gè)處罰幅度內(nèi)予以處罰。
從輕處罰是指違法行為具有前款從輕處罰情節(jié)的,應(yīng)當(dāng)在法定處罰幅度內(nèi)適用較輕幅度的處罰。
第十條 違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。
第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過三十日。
第十二條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)依法履行告知義務(wù)。在作出行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由、依據(jù)及擬處理結(jié)果，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。
第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)涉及法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)依法告知當(dāng)事人享有申請回避的權(quán)利。稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)自行回避或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定回避。
第十四條 當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見，對其提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)進(jìn)行復(fù)核，陳述申辯事由成立的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納；不采納的，應(yīng)予說明理由。
稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人的申辯而加重處罰。
第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對公民作出2000元以上罰款或者對法人或者其他組織作出1萬元以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。
第十六條 對情節(jié)復(fù)雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務(wù)行政處罰案件，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或作出稅務(wù)行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)集體審議決定。
第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一般程序?qū)嵤┬姓幜P，應(yīng)當(dāng)在執(zhí)法文書中對事實(shí)認(rèn)定、法律適用、基準(zhǔn)適用等說明理由。
第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施行政處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，并在裁量基準(zhǔn)范圍內(nèi)作出相應(yīng)的行政處罰決定，不得單獨(dú)引用稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)作為依據(jù)。
第十九條 省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極探索建立案例指導(dǎo)輔導(dǎo)培訓(xùn)制度，通過案例輔導(dǎo)培訓(xùn)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)。
第二十條 全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)全面依法行政領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本級(jí)及下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。
全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)政策法規(guī)工作的部門具體承擔(dān)本機(jī)關(guān)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)工作的綜合協(xié)調(diào)和相關(guān)法律服務(wù)工作。
第二十一條 全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極運(yùn)用信息化手段加強(qiáng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的管理，實(shí)現(xiàn)流程控制，規(guī)范裁量行為。
第二十二條 全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過案卷評查、執(zhí)法督察等方式加強(qiáng)對行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)予以糾正。對違反法定程序和本辦法規(guī)定的行政處罰決定程序，造成濫用稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的依照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。
第二十三條 法律、法規(guī)、規(guī)章作出新的規(guī)定后，本辦法與其不一致的，依照其規(guī)定執(zhí)行。
第二十四條 市州級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得再制定裁量標(biāo)準(zhǔn)。但在市州區(qū)或者縣市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)加強(qiáng)調(diào)查研究,在行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)時(shí)，對事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)等因素基本相同的稅收違法行為，應(yīng)給予基本相同的處理，做到同案同性、同案同處、同案同定。
第二十五條《裁量基準(zhǔn)》中所稱“以上”、“以下”均含本數(shù)，在臨界點(diǎn)時(shí)按照有利于稅務(wù)行政相對人的原則執(zhí)行。
第二十六條 本辦法由國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第二十七條 本辦法自2021年 1月1 日起施行。