政府補助收入也可能繳增值稅
企業(yè)收到的政府補助，可分為與資產相關、與收益相關等不同類型。2017年11月《增值稅暫行條例》修訂后，一些企業(yè)沒有及時學習，沒有意識到與收益相關的政府補助，很可能涉及繳納增值稅問題。A公司就因為這一原因，產生了稅務風險。
癥狀：靠政府補助縮小虧損額
日前，某地稅務機關利用稅務信息分析系統，對A公司2017年度財務報表進行分析時，得到了這樣一條數據：該公司于2017年12月取得營業(yè)外收入3038.81萬元，其中3000萬元為政府補助。進一步梳理A公司2015年和2016年企業(yè)所得稅申報表發(fā)現，該公司在這兩年均有大額財政補助收入。于是，稅務人員利用稅務信息分析系統進一步對A公司的財務數據展開分析，發(fā)現其2017年營業(yè)利潤虧損3054.06萬元，主要依靠政府補助等營業(yè)外收入縮小虧損額，而前兩年的盈利模式與此類似。由此，稅務機關產生了疑問：該筆政府補助究竟屬于何種性質？是否存在涉稅問題？
診斷：政府補助未繳納增值稅
針對這一疑問，稅務人員調取了電子底賬數據，根據A公司的發(fā)票開具情況分析其主營業(yè)務，發(fā)現A公司主要收入來源為房屋租賃，承租人基本為所在地區(qū)的工業(yè)企業(yè)，租金偏低。稅務人員又聯系了該地區(qū)財政部門，取得了A公司政府財政補助的相關資料，確定是對企業(yè)租金收入的補充。原來，出于招商引資需要，當地政府財政部門與A公司達成協議，由A公司向區(qū)域內企業(yè)提供房屋租賃服務，財政部門再根據市場價格補差價，其經濟實質是當地政府向A公司購買了租賃服務。
根據《財政部關于印發(fā)修訂〈企業(yè)會計準則第16號——政府補助〉的通知》（財會[2017]15號）相關規(guī)定，企業(yè)從政府取得的經濟資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供服務等活動密切相關，且是企業(yè)商品或服務的對價或者是對價的組成部分，適用《企業(yè)會計準則第14號——收入》等相關會計準則。根據A公司的交易模式，可以判定其取得的政府補助，是房屋租賃服務對價的組成部分，屬于企業(yè)收入。
2017年11月，《增值稅暫行條例》修訂后，對增值稅銷售額的定義進行了重新明確，規(guī)定銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，刪除了“向購買方收取”這一資金來源限制。因此，A公司2017年12月取得的這筆政府補助，應合并在房租收入中計算繳納增值稅，具體應補繳增值稅142.86萬元。
處方：準確判定政府補助實質
確定政府補助的實質，對于企業(yè)增值稅銷售額的判定十分重要。對此，稅務機關可以建立與政府財政部門的常態(tài)化信息互動，通過數據共享和精準比對，準確識別與收入相關的政府補助。同時，納稅人也應加強對稅法的學習，及時關注稅收政策變化，不斷增強稅法遵從意識，提升風險防范水平。
（來源：中國稅務報 作者：孫姣娜）