財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干政策的通知
財(cái)稅[2016]39號
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
現(xiàn)將營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干政策明確如下：
一、中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國電信集團(tuán)公司及其成員單位通過手機(jī)短信公益特服號為公益性機(jī)構(gòu)（名單見附件1)接受捐款，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。
二、中國證券登記結(jié)算公司的銷售額，不包括以下資金項(xiàng)目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。
三、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款（具體涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單見附件2)取得的利息收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
四、中國海洋石油總公司及所屬單位海上自營油田開采的原油、天然氣，停止按實(shí)物征收增值稅，改為按照《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則繳納增值稅。
五、美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)免征增值稅。
六、青藏鐵路公司提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅。
七、中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)，免征增值稅。
八、2016年12月31日前，中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司和中國扶貧基金會(huì)舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）以及中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司獨(dú)資成立的小額貸款公司從事農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含）以下的貸款。
所稱農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)
關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。
九、中國信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司、中國華融資產(chǎn)管理股份有限公司、中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司及各自經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)（以下稱資產(chǎn)公司），在收購、承接和處置剩余政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離不良資產(chǎn)過程中開展的以下業(yè)務(wù)，免征增值稅：
（一）接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，資產(chǎn)公司銷售、轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事的融資租賃業(yè)務(wù)。
（二）接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)取得的利息。
（三）資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司收購、承接、處置不良資產(chǎn)而提供的資產(chǎn)、項(xiàng)目評估和審計(jì)服務(wù)。
中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司如經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)改制后，繼承其權(quán)利、義務(wù)的主體及其分支機(jī)構(gòu)處置剩余政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離不良資產(chǎn)，比照上述政策執(zhí)行。
上述政策性剝離不良資產(chǎn)，是指資產(chǎn)公司按照國務(wù)院規(guī)定的范圍和額度，以賬面價(jià)值進(jìn)行收購的相關(guān)國有銀行的不良資產(chǎn)。
上述改制銀行剝離不良資產(chǎn)，是指資產(chǎn)公司按照《中國銀行和中國建設(shè)銀行改制過程中可疑類貸款處置管理辦法》（財(cái)金[2004]53號）、《中國工商銀行改制過程中可疑類貸款處置管理辦法》（銀發(fā)[2005]148號）規(guī)定及中國交通銀行股份制改造時(shí)國務(wù)院確定的不良資產(chǎn)的范圍和額度收購的不良資產(chǎn)。
上述處置不良資產(chǎn)，是指資產(chǎn)公司按照有關(guān)法律、行政法規(guī)，為使不良資產(chǎn)的價(jià)值得到實(shí)現(xiàn)而采取的債權(quán)轉(zhuǎn)移的措施，具體包括運(yùn)用出售、置換、資產(chǎn)重組、債轉(zhuǎn)股、證券化等方法對貸款及其抵押品進(jìn)行處置。
資產(chǎn)公司（含中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司如經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)改制后繼承其權(quán)利、義務(wù)的主體）除收購、承接、處置本通知規(guī)定的政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離不良資產(chǎn)業(yè)務(wù)外，從事其他經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)一律依法納稅。
除另有規(guī)定者外，資產(chǎn)公司所屬、附屬企業(yè)，不得享受資產(chǎn)公司免征增值稅的政策。
十、全國社會(huì)保障基金理事會(huì)、全國社會(huì)保障基金投資管理人運(yùn)用全國社會(huì)保障基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。
十一、對下列國際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征增值稅：
1．注冊在上海、天津的保險(xiǎn)企業(yè)從事國際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
2．注冊在深圳市的保險(xiǎn)企業(yè)向注冊在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的企業(yè)提供國際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
3．注冊在平潭的保險(xiǎn)企業(yè)向注冊在平潭的企業(yè)提供國際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
上述政策除已規(guī)定期限的外，其他均在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間執(zhí)行。
本通知自2016年5月1日起執(zhí)行。
附件：
1．手機(jī)短信公益特服號及公益性機(jī)構(gòu)名單
2．中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行實(shí)行增值稅簡易征收的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局
2016年3月23日
附件1:
手機(jī)短信公益特服號及公益性機(jī)構(gòu)名單
單位名稱公益機(jī)構(gòu)名稱特服號碼
中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司中國紅十字會(huì)10699993
中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司中國紅十字會(huì)10699993
中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)10660888
中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司中國兒童少年基金會(huì)10699958
中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司中華健康快車基金會(huì)10699995
中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司中國綠化基金會(huì)10699969
中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司中國綠化基金會(huì)10699969
中國電信股份有限公司中國綠化基金會(huì)10699969
中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司中國社會(huì)工作協(xié)會(huì)10699919
中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司中國社會(huì)工作協(xié)會(huì)10699919
中國電信股份有限公司中國社會(huì)工作協(xié)會(huì)10699919
中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司中國青少年發(fā)展基金會(huì)10699966
中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司中國扶貧基金會(huì)10699999
中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司中國扶貧基金會(huì)10699999
中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司中國華僑公益基金會(huì)10699996
中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司中國華僑公益基金會(huì)10699996
中國電信股份有限公司中國華僑公益基金會(huì)10699996
中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司中國夕三女發(fā)展基金會(huì)10699988
中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司中國紅十字基金會(huì)10699990
中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司中國紅十字基金會(huì)10699990
中國電信股份有限公司中國紅十字基金會(huì)10699990
中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司中國宋慶齡基金會(huì)10699998
中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司中國宋慶齡基金會(huì)10699998
中國電信股份有限公司中國宋慶齡基金會(huì)10699998
附件2:
中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行實(shí)行增值稅簡易征收的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單
一、糧食、棉花、油料、食糖、豬肉、化肥、羊毛等重要農(nóng)產(chǎn)品（含農(nóng)副產(chǎn)品）收儲(chǔ)、調(diào)控、購銷貸款。
二、農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、水利建設(shè)貸款。
三、農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)和規(guī)?；?jīng)營貸款。
四、農(nóng)民集中住房建設(shè)、農(nóng)村人居環(huán)境建設(shè)、涉農(nóng)棚戶區(qū)改造貸款。
五、農(nóng)村流通體系建設(shè)貸款。
六、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、技術(shù)改造、科技貸款。
七、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)貸款。
八、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)貸款。
九、農(nóng)產(chǎn)品（含農(nóng)副產(chǎn)品）倉儲(chǔ)設(shè)施貸款。
十、縣域城鎮(zhèn)建設(shè)貸款（房地產(chǎn)業(yè)、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)貸款除外）。
十一、易地扶貧搬遷、貧困地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、貧困地區(qū)特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展等其他專項(xiàng)扶貧貸款。
十二、農(nóng)業(yè)小企業(yè)貸款。